Tại công ty xây dựng SODACO, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, không tổ chức đội máy
thi công riêng, trong kỳ có tài liệu sau (đơn vị tính: 1.000 đồng):
- Nhận thầu thi công cho công ty TNHH Trường Sa một công trình H, thanh toán theo
khối lượng thực hiện chia thành 2 giai đoạn. Giá trị dự toán chưa thuế GTGT 10% khi
hoàn thiện từng phần công việc như sau: Giai đoạn 1 - Phần thô: 20.000.000, giai đoạn
2 - hoàn thiện: 15.000.000.
- Giá thành dự toán công trình như sau:
Khoản mục chi phí Phần thô Hoàn thiện
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 10.000.000 5.000.000
Chi phí nhân công trực tiếp 2.800.000 2.400.000
Chi phí sử dụng máy thi công 900.000 700.000
Chi phí sản xuất chung 1.400.000 1.200.000
Cộng 15.100.000 9.300.000
Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ:
1. Mua nguyên vật liệu xây dựng chuyển thẳng tới chân công trình để trực tiếp thi công
12.000.000, sử dụng cho máy thi công 20.000, giá mua chưa bao gồm thuế GTGT 10%,
tiền hàng doanh nghiệp chưa thanh toán.
19
2. Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp xây dựng công trình: 4.000.000, công nhân
sử dụng máy thi công: 1.200.000, nhân viên quản lý đội thi công: 500.000, lương nhân viên
quản lý doanh nghiệp: 300.000.
3. Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định
4. Phân bổ giá trị CCDC đã xuất dùng từ kỳ trước vào chi phí kỳ này sử dụng chung cho
đội xây lắp: 20.000, bộ phận QLDN: 10.000.
5. Chi phí dịch vụ mua ngoài chưa thuế GTGT 10% phục vụ máy thi công: 30.000, quản lý
đội xây lắp: 55.000, đã thanh toán bằng TGNH.
6. Trích khấu hao TSCĐ bộ phận máy thi công: 75.000, quản lý đội xây lắp: 90.000, quản
lý doanh nghiệp: 98.000.
7. Chi phí lãi vay phải trả định kỳ đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng: 30.000.
8. Chủ đầu tư ứng trước 20% giá trị dự toán giai đoạn 1 là 4.400.000 bằng tiền gửi ngân
hàng.
9. Thanh toán chi phí thuê khoán lao động bên ngoài phục vụ chung cho đội thi công bằng
tiền mặt 27.000.
10. Cuối kỳ, nghiệm thu và bàn giao công trình hoàn thành cho chủ đầu tư phần thô (giai
đoạn 1), chủ đầu tư thanh toán phần còn lại của giai đoạn 1 bằng tiền gửi ngân hàng sau khi
trừ tiền ứng trước. Công ty đã xuất hóa đơn GTGT. Giai đoạn 2 đã hoàn thành 50%.
Yêu cầu:
1. Tính giá trị sản phẩm dở dang giai đoạn 2 theo chi phí dự toán, lập thẻ tính giá thành
giai đoạn 1?
2. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh?
3. Xác định kết quả kinh doanh và thực hiện bút toán kết chuyển cuối kỳ, biết thuế suất
thuế TNDN là 20%?